di renato
pubblicato il 13/09/2009
Quel quoziente (familiare) che .....sottrae!
Il quoziente familiare rappresenterebbe lo strumento per garantire benefici - a vantaggio dei redditi medio-alti e alti - alla sola "famiglia" di tipo confessionale.
di renato fioretti
Credo di non sbagliare se immagino che uno dei principali argomenti della “campagna d’autunno” che Berlusconi dovrà necessariamente avviare, soprattutto allo scopo di distrarre l’attenzione pubblica dal persistere della crisi economica e occupazionale che ancora attanaglia il Paese, sarà rappresentato dalla riproposizione di un tema più volte evocato e mai, compiutamente, affrontato: quello relativo agli interventi a sostegno delle famiglie.
Tra l’altro, la materia rappresenterebbe un ottimo viatico per riconquistare la benevolenza delle gerarchie d’Oltretevere, sempre tese - in nome della ben nota realpolitik vaticana - a operare con discrezione e “umana comprensione” nei confronti degli interlocutori politici di turno in grado di offrire adeguate “contropartite” (testamento biologico, finanziamenti alle scuole private, unioni di fatto, ecc.)!
Naturalmente, partendo dal presupposto che ciascun tipo di provvedimento non potrà prescindere da opzioni di carattere prettamente “politico” - dalla determinazione dell’unità impositiva di riferimento, alla quantificazione del gettito fiscale complessivamente perseguibile, senza dimenticare il “target” di riferimento da privilegiare - le soluzioni possibili sono abbastanza diversificate.
Allo stato, le più “gettonate” sono (sostanzialmente) due; la terza, avanzata da Alberto Alesina e Andrea Ichino, appare un’ipotesi “di scuola”, difficilmente applicabile e destinata, probabilmente, a raccogliere scarso seguito.
La prima prevede l’istituzione del c.d. “quoziente familiare”; la seconda ipotizza il ricorso a una “imposta negativa” e la terza, sicuramente la più “intrigante”, prevede una tassazione differenziata per sesso.
In questa sede, in virtù della richiesta avanzata dalla stessa Conferenza episcopale italiana e del sostegno bipartisan del quale gode il quoziente familiare - da Berlusconi ad alcuni autorevoli esponenti del Pd, senza dimenticare Casini, che ne ha fatto argomento di propaganda politica nel suo tour “sotto gli ombrelloni” - limiterò le mie considerazioni alla prima ipotesi in discussione.
Rispetto alle altre, è sufficiente rilevare che l’eventuale adozione di un sistema a imposta negativa, determinerebbe - in pratica - il riconoscimento di un “credito d’imposta” a quei contribuenti che si trovassero nella condizione di avere titolo a detrazioni superiori all’imposta a debito. Tale strumento - così come adottato nel Regno Unito, nella versione “Child Tax Crediti” - ha rappresentato un efficace incentivo alla partecipazione delle donne al mondo del lavoro.
L’altra soluzione, che, in sostanza, consisterebbe nel prevedere - a parità di reddito - un’imposta maggiore a carico degli uomini, rispetto alle donne, rappresenterebbe anch’essa un incentivo a una maggiore partecipazione delle donne al mondo del lavoro. Il limite sarebbe rappresentato dal superamento del principio della c.d. equità “verticale” (oltre che “orizzontale”) delle imposte nei confronti dei contribuenti.
In effetti, la soluzione tanto cara a coloro i quali partono dall’assunto secondo il quale qualsiasi provvedimento che abbia come riferimento la “famiglia” sia da condividere “a prescindere” - senza, peraltro, porsi il problema di una realtà sociale che renderebbe indispensabile una sua più precisa (e attuale) definizione - tende a modificare il vigente sistema di tassazione del reddito, tornando a una sorta di “cumulo” pre 1976.
Risale, appunto, a quell’anno la sentenza attraverso la quale la Corte Costituzionale sancì incostituzionale, ai fini dell’imposta progressiva (IRPEF), il cumulo dei redditi dei coniugi. La decisione fu dettata, in particolare, da due importanti considerazioni: il cumulo negava alla moglie lo status giuridico di contribuente autonomo e finiva per attribuire un vantaggio fiscale alle convivenze rispetto al matrimonio.
Da quella data, la c.d. “unità impositiva” divenne l’individuo e il numero delle persone a carico, nonché quello dei percettori di reddito presenti nell’ambito familiare, furono considerati in un complesso sistema di “detrazioni “ e “deduzioni”.
Tornando al quoziente familiare: le proposte presenti in Parlamento, l’una del Centrodestra e l’altra dell’ex Centro-sinistra, si pongono l’obiettivo di sostituire le attuali “detrazioni per carichi familiari” con un sistema destinato a ridurre il reddito soggetto ad imposta - applicando, in pratica, un’aliquota più bassa - all’aumentare del numero dei componenti il nucleo familiare.
In sostanza, si tratterebbe di sommare i redditi di tutti i componenti il nucleo familiare e dividerne l’ammontare per un “numero rappresentativo” (quoziente familiare) dello stesso; al valore ottenuto, esemplificativo del reddito pro-capite, si applicherebbe l’attuale scala delle aliquote Irpef e il risultato, rimoltiplicato per il numero delle “quote”, rappresenterebbe il valore dell’imposta finale.
Il quoziente familiare da applicare all’unità impositiva, rappresenterebbe la sommatoria dei singoli “coefficienti” riconosciuti a ciascun componente il nucleo familiare.
In Francia, ad esempio, paese nel quale l’unità impositiva ai fini fiscali è, da sempre, la famiglia, e il quoziente familiare - adeguatamente limitato con la fissazione di un “tetto”, per evitare di favorire troppo i redditi più alti - rappresenta una realtà consolidata, a ciascuno dei coniugi (così come alle coppie di fatto), indipendentemente dal fatto che siano o no percettori di reddito personale, si assegna un coefficiente pari a una unità.
A ciascun figlio minorenne sono assegnati 0,5 punti e, a partire dal terzo figlio, un punto intero. In definitiva, un nucleo familiare nel quale dovessero essere presenti entrambi i genitori e quattro figli minorenni, presenterebbe un quoziente familiare pari a 5 (1+1+0,5+0,5+1+1).
Appare chiaro che, nel caso francese, l’intento del legislatore fu di ritenere una “variabile indipendente” l’eventuale presenza di un doppio reddito familiare e, contemporaneamente, riconoscere una consistente premialità ai nuclei con almeno tre figli.
Nel nostro Paese, le proposte di legge presentate dall’attuale e dall’ex maggioranza di governo, per passare - attraverso l’adozione del quoziente familiare - a un tipo di tassazione su base familiare, piuttosto che individuale, in sostanza, non differiscono molto l’una dall’altra.
La più evidente (e inammissibile) differenza - che conferma qual è il significato (univoco) che la destra italiana e le gerarchie vaticane attribuiscono al termine “famiglia” - è rappresentata dal diverso “peso” dei coefficienti assegnati ai componenti il nucleo familiare. Vale la pena di rilevare che, nella proposta del Centrodestra, un genitore vedovo godrebbe di un quoziente maggiore, e quindi di un vantaggio fiscale superiore, rispetto a quello del genitore non coniugato, separato o divorziato!
Inoltre, quella dell’ex Centro-sinistra, a onor del vero, nel prevedere l’introduzione di una soglia di reddito, oltre la quale il quoziente familiare non si applica e una clausola “di salvaguardia”, per quanti risultassero svantaggiati dall’applicazione dello stesso, conferma - in modo clamoroso ed inequivocabile - la consapevolezza dei rischi e delle contraddizioni di una riforma che, a mio parere, produrrebbe “effetti collaterali”, di seguito illustrati, molto gravi.
In effetti, con il ricorso alla soluzione prospettata - che pur applica il (legittimo) principio secondo il quale all’aumentare del numero dei componenti il nucleo familiare è giusto e opportuno ridurre il reddito soggetto a imposta - si realizzerebbe una condizione di redistribuzione di ricchezza a danno di coloro che già patiscono redditi bassi!
Infatti, così come previsto dalle ipotesi di riforma, il meccanismo del quoziente familiare “all’italiana” - contrariamente a quanto si verifica nella tanto evocata Francia, che dispone, tra l’altro, di una diversa struttura delle aliquote e di un maggior numero delle stesse, più concentrate verso il basso - finirebbe col ridurre la (giusta) progressività dell’imposta e produrre un vantaggio esclusivamente a favore delle famiglie mono-reddito, con figli a carico e redditi medio - alti e alti!
A questo riguardo, tutti gli esperti in materia sono concordi nel sostenere che l’adozione del quoziente familiare produce una serie di distorsioni da non sottovalutare; anche se il semplice termine “familiare”, legato al meccanismo del quoziente, determina incontrollate “pulsioni” tra i tanti “teocon”, “teodem” e “atei devoti” che “ingolfano” il Parlamento italiano.
In realtà, secondo le proiezioni elaborate dagli esperti, applicare la riforma in discussione - fermo restando il vigente regime fiscale - produrrebbe i seguenti effetti:
a) il vantaggio maggiore sarebbe realizzato dai contribuenti con elevato reddito e coniuge privo di occupazione. Infatti, la riduzione dell’imposta sarebbe tanto più rilevante quanto maggiore il differenziale tra un reddito alto (di uno dei due coniugi) e un altro basso o, addirittura, pari a zero;
b) il vantaggio fiscale sarebbe molto contenuto nel caso di due coniugi, entrambi lavoratori, con un differenziale di reddito più ridotto.
c) il beneficio sarebbe addirittura nullo nel caso di due coniugi percettori di redditi bassi.
Tra l’altro, quello che è sottotaciuto dai paladini del quoziente familiare, è il sostanziale disincentivo fiscale che una riforma di questo tipo determinerebbe rispetto all’offerta di lavoro femminile.
Si pongono quindi alcune considerazioni di carattere tecnico, politico e sociale.
Dal primo versante, appare chiaro che è preferibile l’attuale sistema basato sulle detrazioni per carichi di famiglia. Se effettivamente si vogliono aiutare le famiglie più numerose, è sufficiente aumentare le detrazioni oggi vigenti e, perché no, rivedere i livelli di reddito che determinano (o no) la percezione dei famosi “assegni per il nucleo familiare”.
In secondo luogo: considerato che, da un punto di vista normativo, il sistema di tassazione dovrebbe essere “neutrale” rispetto alle forme di convivenza e alla formazione dei vincoli familiari, mentre l’applicazione del quoziente familiare è particolarmente vantaggiosa per i nuclei familiari “regolarmente costituiti” - così come (manchevolmente) oggi definiti, ai fini civili e fiscali - ne consegue che il ricorso a questo strumento finirebbe con lo svolgere un’azione condizionante (e impropria) rispetto allo “stato civile” della coppia. In Francia, come già anticipato, allo scopo di attenuare la “non neutralità” del sistema rispetto alle diverse forme di convivenza, i vantaggi fiscali riconosciuti alle coppie legalmente sposate sono estesi anche alle “coppie di fatto”.
Personalmente, sarei pronto a scommettere che, nel nostro Paese, l’eventuale adozione di una riforma di questo tipo finirebbe con il riconoscere diritti e benefici unicamente all’ormai mitica “famiglia”; continuando a ignorare una realtà sociale che è ben più diversa e articolata rispetto al classico nucleo “marito-moglie-figli” (legalmente riconosciuto).
In estrema sintesi, ritengo che il ricorso al quoziente familiare - di là dei possibili beneficiari e delle inevitabili distorsioni, in termini di equità orizzontale e verticale delle imposte - nasconda, l’intenzione di varare una sorta di “incentivo fiscale al matrimonio”.
Si tratterebbe, in sostanza, di un intervento di carattere “moralistico”, piuttosto che di una “neutrale” e oculata scelta di politica fiscale a sostegno delle famiglie; di tutte le famiglie!
Renato Fioretti
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13/09/2009 20:38
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non meraviglia che un governo che ha sottratto cifre significative al fabbisogno nazionale solo per togliere ai maggiori contribuenti(straricchi)il fastidio dell'ici,un governo che il mese scorso ha varato uno scudo fiscale che e'la vergogna d'italia di fronte al mondo intero,faccia di uno strumento che dovrebbe essere perequativo(abbassare le differenze e rendere il sistema piu' giusto)uno strumento distorto per i soliti furbetti ...vergogna mentre mezza italia la state riducendo alla fame....
